+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Если остаток резерва по отпускам на конец года больше чем начисленный

Если остаток резерва по отпускам на конец года больше чем начисленный

Начиная с 1 января года формировать оценочные обязательства по оплате отпусков в бухучете должны все организации. Исключение составляют организации, имеющие право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую финансовую отчетность. Такие предприятия формируют оценочные обязательства по отпускам в добровольном порядке. Цель создания любого оценочного обязательства - реальное отражение в бухгалтерской отчетности организации ее финансового состояния.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Резерв отпусков: общие положения. Для начала напомним, что на обязательном создании резерва отпусков настаивают нормы сразу двух нормативных документов: п.

Оценочные обязательства по отпускам по БУ и НУ в "1С:Зарплата и Управление Персоналом"

Если фонд заработной платы учреждения формируется в том числе за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, оно вправе формировать резервы предстоящих расходов на оплату ежегодных отпусков в отношении отпусков, оплачиваемых за счет средств, полученных от указанной деятельности. При этом должны быть соблюдены порядок и условия формирования резерва, установленные ст. Письмо Минфина РФ от Как рассчитать размер отчислений в резерв?

Как правильно использовать сумму начисленного резерва? Что делать, если на конец года суммы начисленного резерва не хватило или, наоборот, осталась недоиспользованная сумма? В статье 25 НК РФ предлагается два варианта учета отпускных в составе расходов на оплату труда:. Создание любого резерва в налоговом учете преследует цель равномерного включения предстоящих затрат в расходы, уменьшающие облагаемую базу по налогу на прибыль.

В этом случае размер облагаемой базы по налогу на прибыль может существенно колебаться, а в период массовых отпусков может даже образоваться убыток. Во избежание подобной ситуации и целесообразно создаем резерв на оплату отпусков. Порядок учета затрат на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков отражен в ст. Налогоплательщик, принявший решение о создаем резерв на оплату отпусков, обязан закрепить в учетной политике для целей налогообложения:.

Для этих целей необходимо составить специальный расчет смету , в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков Отпускплан , включая сумму страховых взносов с этих расходов СВотпуск. При этом процент отчислений в названный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда ОТплан вместе со страховыми взносами СВОТ.

Так как в расчете участвуют суммы страховых взносов, следует учитывать предельную базу, которая в году составляет: по взносам на обязательное социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством — руб. Постановление Правительства РФ от Напомним, что взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на суммы выплат и других вознаграждений, превышающие предельную величину базы.

Обращаем ваше внимание, что Минфин в Письме от В отсутствие других разъяснений многие авторы бухгалтерской литературы нередко ссылаются на названное письмо.

Полагаем, что это не совсем верно — показатель ОТплан должен учитываться отдельно от суммы предполагаемых отпускных. Ведь в дальнейшем при определении размера ежемесячных отчислений в резерв умножаться на процент будет сумма расходов на оплату труда без учета отпускных.

На год учреждение запланировало, что по приносящей доход деятельности расходы на оплату труда равны 6 руб. В учетной политике на год отражено, что предельная сумма начисленный резерв на оплату отпусков равна предполагаемой годовой сумме на оплату отпусков плюс страховые взносы. На основании этих данных был рассчитан ежемесячный процент отчислений в резерв и составлена смета в произвольной форме. Рассчитанный процент отчислений в резерв необходимо ежемесячно умножать на сумму фактических расходов на оплату труда за месяц с учетом страховых взносов.

Полученный результат будет учитываться для целей налогообложения согласно п. Нужно следить, чтобы сумма резерва, накопленного нарастающим итогом с начала года, не превысила предельную сумму, установленную в учетной политике. Если это произойдет, то в следующем месяце отчисления в резерв на оплату отпусков не производятся.

Фактические расходы на оплату труда без учета отпускных , руб. Отчисления в резерв в январе — ноябре составили руб.

Таким образом, в расходах на оплату труда будут учтены суммы начисленного резерва нарастающим итогом :. В соответствии с п. В случае создания налогоплательщиком резерва суммы фактически осуществленных затрат с учетом расходов на начисление страховых взносов необходимо списывать за счет указанного резерва см.

Иными словами, учреждение будет уменьшать облагаемую базу по налогу на прибыль на сумму отчислений в резерв, рассчитанную на основании сметы, а не на сумму отпускных, начисленных по факту. Итак, создание любого резерва в налоговом учете преследует цель равномерного включения предстоящих затрат в расходы, уменьшающие облагаемую базу.

При этом если значительная часть отпусков приходится на лето, то резервирование помогает сэкономить на налоге на прибыль в первой половине года, ведь часть отпускных будет учтена в расходах до того, как они фактически выплачены.

Определим выгоду от создания резерва на оплату отпусков, сравнив ситуацию из примера 2 с ситуацией, когда резерв не создавался, а отпускные в течение года были начислены в размере руб. В расходах для целей исчисления налога на прибыль затраты, связанные с начислением отпускных, будут учтены следующим образом нарастающим итогом :. В конце налогового периода НК РФ обязывает налогоплательщика провести инвентаризацию резерва абз. Дело в том, что по итогам года может быть выявлено следующее:.

Это происходит потому, что в течение года за счет резерва налогоплательщик учитывает предполагаемые, а не действительные затраты на оплату отпусков. При этом численность работников в течение года может меняться одни уволились, другие приняты.

Напомним, что по истечении шести месяцев непрерывной работы у последних возникает право на отпуск ст. Кроме того, в расчет сумм ежемесячных отчислений в резерв включается зарплата вновь принятых работников, а размер процента остается неизменным. При недостаточности средств фактически начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний день налогового периода, налогоплательщик обязан по состоянию на 31 декабря года, в котором резерв был начислен, включить в расходы сумму фактических затрат на оплату отпусков и, соответственно, сумму страховых взносов, по которым ранее не создавался указанный резерв абз.

Воспользуемся данными примера 2 и предположим, что работники учреждения находились в отпусках с июня по август и за этот период им были начислены отпускные в размере не руб. В конце года по результатам инвентаризации резерва было обнаружено, что сумма, фактически перечисленная работникам в счет оплаты ежегодного отпуска, превышает величину резерва, то есть средств фактически начисленного резерва недостаточно. Поэтому сумма 65 руб. Недоиспользованные суммы резерва на последнее число текущего налогового периода подлежат обязательному включению в состав налоговой базы этого периода абз.

На основании п. При этом учреждение посчитало нецелесообразным создание резерва на оплату отпусков на следующий год. В конце года по результатам инвентаризации резерва было обнаружено, что остался недоиспользованный резерв в размере руб. Эта сумма подлежит включению во внереализационные доходы. Пунктом 5 ст. Если учреждение не меняет учетную политику в отношении создания резерва на оплату отпусков на следующий налоговый период, то на конец отчетного налогового периода оно может иметь определенный результатами инвентаризации остаток недоиспользованного резерва Письмо Минфина РФ от Таким образом, при проведении инвентаризации резерва на оплату отпусков следует учитывать планируемое количество дней отпуска в расчете за год, которое сравнивается с фактически использованными днями отпуска за год см.

Неиспользованные дни отпуска за конкретный календарный год могут быть определены только по состоянию на последний день календарного года. Таким образом, уточнение резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в течение налогового периода на конец каждого отчетного периода не производится. Если по итогам инвентаризации сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года НО превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года ОНР , то сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда.

Воспользуемся данными примера 5, согласно которому сумма недоиспользованного резерва составила руб. При этом учреждение планирует создание резерва на следующий год. Предположим, что трое работников учреждения не полностью отгуляли очередной отпуск. Вместо 28 календарных дней они были в отпуске только 8 дней. Средний дневной заработок этих работников для оплаты отпуска равен 1 руб. Сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска — 90 руб.

Вместе со страховыми взносами она составит руб. Таким образом, НО руб. Разница в размере 13 руб. Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска оказывается меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года, то отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов.

Воспользуемся данными примера 6 с той лишь разницей, что не трое, а двое работников учреждения не полностью отгуляли очередной отпуск. Сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска — 60 руб. Вместе со страховыми взносами она составит 78 руб. Таким образом, НО 78 руб. Разница в размере 26 руб. Итак, если фонд заработной платы учреждения формируется в том числе за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности, то с учетом того, что доходы расходы , полученные произведенные в рамках целевого финансирования и от предпринимательской деятельности, учитываются отдельно, учреждение вправе формировать резервы предстоящих расходов для оплаты ежегодных отпусков в отношении оплаты отпусков за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности.

Если такие резервы учреждением сформированы и принятый им способ резервирования отражен в учетной политике для целей налогообложения, то расходы в виде отчислений в указанные резервы учитываются при формировании базы по налогу на прибыль организаций в составе расходов на оплату труда в порядке, установленном ст.

Классификацию видов экономической деятельности по классам профессионального риска, утв. Приказом Минтруда РФ от Страховые взносы в году уплачивались в порядке и по тарифам, которые установлены данным документом см. Федеральный закон от Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО!

Бухгалтерский учет. Проверить фирму по ИНН. Вход Регистрация. Подписка на новости. Об учете в целях расчета налога на прибыль АУ БУ отчислений в резерв на оплату отпусков. Для чего создаются резервы в целях налогообложения? В статье 25 НК РФ предлагается два варианта учета отпускных в составе расходов на оплату труда: либо на основании п.

Порядок формирования резерва. Налогоплательщик, принявший решение о создаем резерв на оплату отпусков, обязан закрепить в учетной политике для целей налогообложения: способ резервирования; предельную сумму отчислений в резерв; ежемесячный процент отчислений в резерв.

Пример 1. Расчет смета резерва на оплату отпусков на год. Номер строки Показатель Значение, руб. Пример 2. Воспользуемся данными примера 1. В году ежемесячные отчисления в резерв на оплату отпусков составят: Месяц Фактические расходы на оплату труда без учета отпускных , руб.

Страховые взносы, руб. Таким образом, в расходах на оплату труда будут учтены суммы начисленного резерва нарастающим итогом : за I квартал — руб. Пример 3.

Резерв отпусков: инвентаризируем на конец года

При этом не станем зацикливаться на правилах расчета, использования, учета и инвентаризации обеспечения на оплату отпусков работникам резерва отпусков. Они вам уже хорошо известны. Напомним лишь: создание резерва отпусков для всех предприятий — процедура обязательная. Она предусмотрена п. В то же время сами решают, создавать им резерв или нет, лишь п. Свой выбор они закрепляют в приказе об учетной политике.

Если остаток резерва по отпускам на конец года больше чем начисленный

То есть бухгалтерская отчетность должна содержать не только данные о документально подтвержденных обязательствах компании перед контрагентами и третьими лицами, но и информацию по планируемым расходам, которые неизбежны. С появлением этой информации бухгалтерский баланс становится наиболее достоверным, поскольку отражает наиболее реалистичную картину финансового положения предприятия. Рассмотрим подробнее, что такое резерв на оплату отпусков. Каждому работнику, в соответствии с трудовым законодательством, положено как минимум 28 календарных отпускных дней, причем в ряде законодательно установленных случаев эта цифра может быть и больше.

Вам согласована скидка р. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе. Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе! Оценочное обязательство по отпускам в бухучете и резерв на отпуска в налоговом учете. В налоговом учете прекратили списывать резерв, т.

А сумму превышения необходимо включить в состав прочих доходов. Эту операцию отразите проводкой:.

Если организация создает резервы предстоящих выплат сотрудникам отпуска, вознаграждения по итогам работы за год и за выслугу лет , то все расходы, связанные с выплатой этих сумм, относите на использование соответствующего резерва п. Резерв на оплату отпусков создается для равномерного в течение года списания расходов на оплату труда сотрудников, уходящих в отпуска. Поскольку компенсации за неиспользованные отпуска не относятся к расходам на оплату труда, сохраняемую на время отпусков, списывать такие компенсации за счет резерва на оплату отпусков нельзя.

Как в налоговом учете использовать резерв на оплату отпусков и выплату вознаграждений

Если фонд заработной платы учреждения формируется в том числе за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, оно вправе формировать резервы предстоящих расходов на оплату ежегодных отпусков в отношении отпусков, оплачиваемых за счет средств, полученных от указанной деятельности. При этом должны быть соблюдены порядок и условия формирования резерва, установленные ст. Письмо Минфина РФ от Как рассчитать размер отчислений в резерв? Как правильно использовать сумму начисленного резерва?

Все течет, все меняется. Могут меняться в ходе деятельности предприятия и плановые показатели оплаты труда, численности работников, продолжительности отпусков, которые служат основой для расчета резерва отпусков.

Отпускной резерв: главные моменты

.

Резерв по отпускам

.

Для начала напомним, что на обязательном создании резерва отпусков Но если по каким-либо причинам такое предприятие желает создавать 17 П(С)БУ 11, начисленный резерв используют для возмещения только тех Причем остаток обеспечения на конец года должен определяться исходя из​.

Обеспечение на оплату отпусков

.

Об учете в целях расчета налога на прибыль АУ (БУ) отчислений в резерв на оплату отпусков

.

.

.

.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Максим

    В классификации РКФ (FCI нет такого термина, как бойцовая порода собак , те же питбули и стафорды определяются как собака компаньон . Бойцовая собака это бытовой термин неграмотных обывателей.

  2. lywheliwers

    Я ещё 2 года назад говорил что у нас повторится сценарий Молдавии, где все ездили на приднестровских номерах, наши только ждали похоже, когда соберется достаточное количество евроблях чтобы сорвать куш побольше!

  3. morphconfoncvi88

    Привет, вопрос касательно продажи недвижимости, участок. Я оформлен как СПД единый налог), не в сфере недвижимости. Могу ли я получить деньги с продажи участка на СПД карту? С формальностями вроде ознакомлен, но есть ли какие-то подводные камни? И еще вопрос, если можно, если мне на СПД карту идет возврат средств, будь то UBER или интернет магазин, должен ли я с этого платить налоги?

  4. Филарет

    У нас в стране реалии таковы, что если дело доходит до суда обвинительный приговор выносят в 99%